Od 01.11.2019 r. w transakcjach krajowych, objętych dotychczas odwrotnym obciążeniem, obowiązywać będzie mechanizm podzielonej płatności.
Zwrot „odwrotne obciążenie” będzie umieszczony wyłącznie na f-ach z kontrahentami zagranicznymi (zobowiązanych do zapłaty podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jako nabywca towaru lub usługi).
Obowiązkowym mechanizmem podzielnej płatności zostaną obięte płatności za towary/usługi nabyte przez podatników, jeżeli:
– będą to towary/usługi znajdujące się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT oraz
– kwota należności ogółem wykazana na fakturze przekroczy 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty).
Faktury, które będą musiały być uregulowane w formie podzielonej płatności, muszą zawierać zwrot „mechanizm podzielonej płatności” (nie można stosować skrótu MPP).
Sprzedawca/usługodawca będzie musiał oznaczyć fakturę wyrazami „mechanizm podzielonej płatności”, gdy:
Nie będzie natomiast miała znaczenia wartość towarów/usług wskazanych w ww. załączniku nr 15 i wykazanych na danej fakturze.
Podatnicy korzystający z podmiotowego i przedmiotowego zwolnienia z VAT nie muszą oznaczać faktur zwrotem „mechanizm podzielonej płatności”. Dokumenty wystawiane przez ww. podatników nie zawierają kwot podatku, i nie ma możliwości uregulowania takiej faktury w ramach MPP.
Ze środki zgromadzonych na rachunku VAT będą mogły być regulowane zobowiązania w VAT, PIT, CIT, podatku akcyzowego, należności celnych oraz składek ZUS.
Jeżeli podatnik wystawi fakturę i nie umieści na niej zwrotu „mechanizm podzielonej płatności”, wówczas naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT wykazanej na tej fakturze.
Aby uniknąć sankcji należy niezwłocznie :
– poinformować nabywcę, o braku oznaczenia na fakturze i konieczności zapłaty za fakturę w systemie podzielonej płatności. Informację ta można być przekazana nabywcy w dowolnej formie, nawet przed wystawieniem faktury korygującej,
-wystawić fakturę korygującą,
– nie ma przeciwwskazań, żeby fakturę poprawił nabywca notą korygującą.
Jeżeli nabywca, pomimo ustawowego obowiązku, nie dokona płatności z zastosowaniem MPP, także podlega dodatkowemu zobowiązaniu podatkowemu jak sprzedawca – 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT wykazanej na tej fakturze.
Podatnicy, którzy w danym kwartale lub poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, których łączna wartość tych transakcji netto przekroczyła, w którymś z tych okresów 50 000 zł nie będą mogli składać kwartalnych deklaracji VAT.
Obowiązek posiadania rachunku rozliczeniowego lub imiennego rachunku w SKOK otwartego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą będzie spoczywał na podmiotach, które będą sprzedawać/nabywać towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.